FX（外国為替証拠金取引、Forex）で投資をしている人は、その税金について勉強しておく必要があります。
日本の金融庁に登録している業者との取引（国内FX）とそうでない業者との取引（海外FX）の場合とで、税務上の取り扱いは異なります。
目次
国内FXの税金
平成24年（2012年）1月1日以後に行われる外国為替証拠金取引（FX、Forex）の差金等決済により生じた損益の課税関係は、以下のとおりです。
なお、外国為替証拠金取引には、店頭取引と取引所取引(※)がありますが、いずれの場合も課税関係は同じです。
(※)取引所取引
金融商品取引所の開設する金融商品市場で行われる取引のこと。現在国内の取引所で行われている取引所FX取引は、東京金融取引所が行っている「くりっく365」のみ。大阪取引所のOSE-FX（旧・大証FX）は、平成26年（2014年）10月23日に休止した。
差金決済による差益が生じた場合
他の所得と区分し、「先物取引に係る雑所得等」として、下記の税率で課税されます(申告分離課税)。
- 所得税15％＋住民税5％＝合計20％
ただし、平成25年（2013年）から平成49年（2037年）までの各年分の確定申告においては、通常の所得税に復興特別所得税が上乗せされるため、次の税率が適用されます。
- 所得税15.315％＋住民税5％＝合計20.315％
なお、「先物取引に係る雑所得等」とは、一定の先物取引による事業所得の金額、譲渡所得の金額及び雑所得の金額の合計額をいいます。
申告分離課税とは、他の所得とは分離して税額を計算し、確定申告によって納税する課税方式です。
差金決済による差損が生じた場合
他の「先物取引に係る雑所得等」の金額との損益通算は可能ですが、「先物取引に係る雑所得等」以外の所得の金額との損益通算はできません。
しかし、他の「先物取引に係る雑所得等」と損益通算をしてもなお引ききれない損失の金額は、一定の要件の下、翌年以後3年内の各年分の「先物取引に係る雑所得等」の金額から控除することができます。
平成23年（2011年）12月31日以前に行われた店頭取引の場合
平成23年12月31日以前に行われた店頭取引の場合の課税関係は次のとおりです。
差金決済による差益が生じた場合
一般的には、雑所得として総合課税の対象となりますので、課税総所得金額に応じた税率(超過累進税率)で課税されます。
差金決済による差損が生じた場合
上記のとおり、一般的には雑所得とされることから、雑所得の範囲内での損益の通算は可能ですが、他の各種所得の金額との損益通算はできません。
なお、取引所取引に係る「先物取引に係る雑所得等」の金額との損益の通算もできません。
海外FXの税金
海外FXとは
日本の金融庁に無登録のFX業者との取引を「海外FX」といいます。
税務上は、「金融商品取引法に規定する店頭デリバティブ取引に該当しない取引」に該当し、上記の国内FXとは異なる取扱いを受けます。
海外FXであっても、日本国内の居住者は、日本で納税する義務が発生するので注意が必要です。
「金融商品取引法に規定する店頭デリバティブ取引に該当しない取引」を判断する方法
金融庁の「店頭デリバティブ取引規制関連」ページの、
第一種金融商品取引業者及び登録金融機関の一覧に掲載されていない業者との取引は、「金融商品取引法に規定する店頭デリバティブ取引に該当しない取引」と見てよいでしょう。
「金融商品取引法に規定する店頭デリバティブ取引に該当しない取引」の税金
平成24年（2012年）1月1日以後に行う店頭取引であっても、金融商品取引法に規定する店頭デリバティブ取引に該当しない取引は、申告分離課税ではなく、次の取扱いとなります（上記の平成23年（2011年）12月31日以前に行われた店頭取引の場合と同じ取り扱いです）。
差金決済による差益が生じた場合
一般的には、雑所得として総合課税の対象となりますので、課税総所得金額に応じた税率(超過累進税率)で課税されます。
差金決済による差損が生じた場合
上記のとおり、一般的には雑所得とされることから、雑所得の範囲内での損益の通算は可能ですが、他の各種所得の金額との損益通算はできません。
なお、取引所取引に係る「先物取引に係る雑所得等」の金額との損益の通算もできません。
復興特別所得税
復興特別所得税は、平成25年（2013年）1月1日から平成49年（2037）12月31日までの間に生ずる預貯金・公社債の利子等の源泉徴収に対する税額や、株式等の譲渡所得等の分離課税される所得に対する所得税の額に対して、2.1％を乗じて計算した金額が上乗せされます。
所得税率が15％の場合、復興特別所得税が0.315％（＝15％×2.1％）上乗せされます。
(本ページの情報は、平成29年4月1日現在の法令等によっています。)
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